《一般反避税制度法律问题研究》

避税与反避税是税收法治实践中亟待解决却又很难甚至可以说在一定程度上是无法解决的难题。这一问题已引起各国的高度重视，税务机关的查处力度加大，直接关系到保障国家财政收入与纳税人权利保护。我校政法学院汤洁茵副教授最新出版的《一般反避税制度法律问题研究》即是这一领域的最新力作。

本书选取了一般反避税管理所涉及的十个研究主题，以典型的反避税案件为基础分别展开研究，剖析税务机关在处理反避税案件中适用反避税规则的得与失以及由此而引发的问题与争议。在此基础上对我国反避税规则进行了法教义学和领域法学的研究，努力在“统一法秩序”之下构建自洽又具有一定开放性的反避税规则的适用体系，形成了理论与实践、实体与程序的完善整体。

本书的研究秉持国库利益与纳税人的权利平衡的理念展开研究，研究主题不仅涉及反避税的基础理论问题，也涉及纳税人权利，尤其是正当程序权利的制度保护。其中，反避税调查程序中举证责任的分配、纳税人与第三人的协力义务、证明责任减轻机制、避税的惩罚与司法审查等问题，在已有的研究成果中鲜有涉及。本书的研究大大填补了反避税研究的空白领地。

不仅如此，本书对反避税实施中凸显的问题的研究，并不拘泥于问题制度层面的解决，回溯至相关税法基础理论甚至是法律基础理论，从法律统一秩序的视角之下，广泛利用刑法、证据法、行政法、民商法等其他部门法的制度与理论资源展开研究，从而使得本书具有更强的理论深度和科学性。这些观念的提出和研究方法的采用，大大突破了传统税法的研究模式，具有重要的创新价值，在国内同样的研究中具有领先水平。